相続税の申告・納税方法【払えない場合の救済策も】

2019年03月05日・コラム
相続税の申告・納税方法【払えない場合の救済策も】

相続税を払えないから土地を売った・・・そんな話を聞いたことがありませんか?相続税は、一定の金額以上の価値を持つ資産を相続する際にかかる税金です。

相続税は自分で申告して納付するタイプの税金のため、遺産を相続することになったらまずは自分が申告義務者にあたるかどうかを確認し、申告義務者にあたる場合は申告書を提出して納税します。

相続税を払えないという問題が生じるのは、下記の理由による場合が多いです。

・不動産などの資産を相続した場合、物を相続しても税金は金銭で納める必要があるが現金を用意できない

・遺産分割が決まらない

このような場合は、どのように対処したら良いのでしょうか。実は、相続税の納税にはそのような場合の救済策も用意されています。この記事では、相続税の申告・納税方法や、支払えない場合の対応について解説していきます。

1.相続税の申告義務者とは

相続税は、課税価格の合計額が基礎控除(3000万円 + 600万円 × 法定相続人の数)の範囲を超えている場合に、その超えた部分に対して課せられる税金のことをいいます。該当する相続人には申告の義務があります。なお、配偶者の税額軽減等の特例を受ける場合は、基礎控除の範囲内でも申告をする必要があります。

2.申告書の提出方法

相続税の申告・納税方法【払えない場合の救済策も】

申告書の提出先と提出期限

相続税の納税地は、被相続人の相続開始時点(死亡した時)の住所地と決まっています。申告書の提出先は、納税地の管轄税務署長です。また、申告書の提出期間は、相続の開始があったことを知った日の翌日から10ヶ月間と定められています。

申告期限までに遺産分割できなかった場合の申告方法

申告期限までに遺産分割できなかった場合は、法定相続の通りに相続したとして申告書を作成します。ただし、申告期限までに遺産分割が行われていないと、下記の特例を受けることができなくなってしまうため注意が必要です。

・配偶者の税額軽減の特例

・小規模宅地等の課税価格の特例

これらの適用を希望する場合は「相続税の申告書の提出期限から3年以内に分割する旨の届出手続」をします。この手続きをした人は、申告期限から3年以内に分割されれば特例の適用を受けられることになっています。

申告書を修正したい場合の手続き方法

申告期限までに遺産分割ができず法定相続通りで申告した場合や、申告書に誤りがあった場合には、修正の申告(更正の請求)をします。

修正の申告

最初に提出した申告書の税額より増える場合には、修正の申告をします。修正の申告には、期限はありません。

更正の請求

最初に提出した申告書の税額より減る場合には、更正の請求をします。更正の請求は、申告期限から5年以内と定められています。なお、申告期限までに遺産分割できずに法定相続通りに申告し、その後分割された場合には、遺産分割があったことを知った日の翌月から4ヶ月以内となっています。

3.相続税の納税方法と救済措置

相続税の納付期限は、申告期限と同日です。その日までに金銭で一括納付する必要があり、万が一納税をしなかった場合は延滞税がかかります。もしも相続税の支払いが難しいことがわかったら、できるだけ早く税務署などに相談に行くことをおすすめします。

期限までに金銭で納税できない場合の対応方法

相続税は、その性質上、期限までに金銭で納めるのが難しい場合があります。その場合の対応方法は下記2つあります。

延納

期限までに納税できない場合は、要件を満たしている場合に限り延納(分割払い)が認められています。なお、延納を希望する場合は、申告期限までに延納申請書を税務署長に提出して認めてもらう必要があります。相続税を延納する場合は担保を提供することになっており、延納の際に利子税を支払う必要があります。

物納

延納でも支払うのが難しい場合は、いくつかの要件を満たしている場合に限り相続財産を物納しても良いことになっています。なお、物納できるのは下記の財産に限られており、かつ順位も決まっています。

1.不動産、船舶、国債証券、地方債証券、上場株式等

2.非上場株式等

3.動産

なお、物納を希望する場合も、相続税の納付期限までに関係書類を税務署長に提出する必要があります。

4.まとめ

相続税は、決められた日までに申告して納める必要があります。ただし、納税が難しい場合は延納や物納といった方法もあります。万が一納税が難しいと判断された場合は、できるだけ早く税務署などに相談に行きましょう。

コンテンツ提供元:フォーチュンポケットマガジン編集部

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